Налоговый аудит

Налоговый аудит - это разновидность инициативного аудита, который является одним из самых востребованных и актуальных видов аудиторских услуг. Важность налогового аудита для предприятий обусловлена значительными вероятными потерями, риск наступления которых высокий в случаях выявления нарушений налогового законодательства при проверках контролирующих органов.

Аудит системы налогообложения предприятия представляет собой независимую проверку системы бухгалтерского учета (в качестве основы для налогового учета) и комплексную или сегментный проверку системы налогового учета.

Основной целью налогового аудита является выявление ошибок, допущенных в процессе налогообложения деятельности предприятия, а также разработка и выполнение мероприятий по устранению таких недостатков.

Цель налогового аудита определяют обстоятельства, которые вызывают потребность в его проведении. Итак налоговый аудит проводится в следующих случаях:

  • перед проведением проверок контролирующих органов

  • при смене должностных лиц или материально-ответственных лиц

  • при осуществлении контроля за работой бухгалтерской службы предприятия

  • при оценке налоговых рисков

  • при изменении модели деятельности предприятия

  • при проведении мероприятий по оптимизации налоговых платежей

  • при обнаружении ошибок в представленной налоговой отчетности

  • при подаче уточняющих расчетов налоговых обязательств и т.д.

Предметом налогового аудита являются:

  • соответствие системы налогового учета требованиям законодательства

  • своевременность и правильность постановки на учет налогоплательщика

  • правильность определения налоговой базы

  • правомерность применения налоговых ставок и льгот

  • правильность и полнота начисления налоговых обязательств

  • правильность составления налоговой отчетности

  • полнота и своевременность перечисления в бюджет и соответствующие фонды налогов и других платежей

  • правильность применения специальных режимов налогообложения и др.

Отдельным предметом при проведении налогового аудита могут быть вопросы, которые не касаются проверки правильности начисления и уплаты налогов, но является предметом проверки налоговых органов. К таким вопросам относятся:

- Правильность осуществления внешнеэкономической деятельности.

- Правильность проведения кассовых операций.

- Проверка деятельности, подлежащей лицензированию и патентованию.

- Правильность применения законодательства об охране труда и обеспечения социальных гарантий и др..

Налоговый аудит проводится по согласованным процедурам и оформляется отчетом о фактических их результатах. Пользователи сами оценивают процедуры и результаты, приведенные в отчете, и делают свои собственные выводы.

Своевременное проведение налогового аудита позволяет избежать значительных финансовых потерь и возможных конфликтов или недоразумений с контролирующими органами.