Изменения в законодательстве Украины, июнь 2018 г — 17 июля 2018 г.

manager manager

І. Официальные письма и разъяснения

Налог на добавленную стоимость

· Плательщик НДС составил и зарегистрировал в ЕРНН налоговую накладную по ежедневным итогам, в которой указал ошибочный объем поставки товаров.

Для исправления ошибки плательщик налога должен составить расчет корректировки к такой налоговой накладной, в котором одной строкой «обнуляет» показатели строки, подлежащие корректировке. При этом в графе 1 указывается № п/п строки налоговой накладной, которая корректируется, в графе 2 — соответствующая причина корректировки («Зміна ціни», «Зміна кількості», «Зміна номенклатури», «Повернення товару або авансових платежів»).

Второй строкой, которой присваивается номер, следующий за последним номером строки налоговой накладной, указываются правильные показатели.

Разъяснение на своем официальном веб-сайте ГУ ГФС в Тернопольской области.

· В случае осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком НДС) с применением при проведении расчетов РРО по ежедневным итогам операций составляется налоговая накладная, в которой суммы расчетов по кассовым чекам, напечатанным в течение дня, и суммы НДС по таким расчетам указываются общей суммой, соответствующей фактической сумме выручки и сумме НДС, отраженной в Z-отчете.

Налоговая накладная по ежедневным итогам операций составляется на основании показателей РРО (кассовых отчетов), то есть вносится ежедневный итог объемов проданных товаров с учетом денежных средств — как полученных за проданные, так и выданных за возвращенные товары.

Учитывая вышеуказанное, при возвращении в день продажи покупателем (конечным потребителем) товаров возвращенные такому покупателю деньги с учетом НДС учитываются в ежедневных общих итогах, которые фиксируются в Z-отчетах (кассовых отчетах), налоговых накладных, составленных на основании таких отчетов. Поэтому в таком случае к налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций по поставке товаров за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчет корректировки количественных и стоимостных показателей не составляется.

Разъяснение из раздела 101.15 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

В то же время в подкатегории 101.15 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ действует еще и другое разъяснение, в котором контролеры позволяют составлять расчет корректировки к налоговой накладной по ежедневным итогам. Цитируем:

«В случае возврата покупателем (не являющимся плательщиком налога) товара, который был реализован ему в предыдущий день за наличные и отражен поставщиком в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций, сумма налоговых обязательств поставщика подлежит соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к такой налоговой накладной (при условии предоставления покупателю полной денежной компенсации стоимости возвращенного товара)».

· Письмо ГФСУ от 22.06.2018 г. № 18983/7/99-99-15-03-02-17.

ГФСУ обобщила разъяснения об особенностях заполнения табличной части расчетов корректировки к налоговым накладным, которые выдаются покупателям — плательщикам НДС, в зависимости от причин, по которым происходит корректировка.

Причины корректировки, которые могут быть указаны в расчете корректировки:

• «Повернення товару або авансових платежів» — после составления налоговой накладной происходит полный возврат суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров или возврат остатка суммы предоплаты (аванса)/поставленных товаров;

• «Зміна кількості» — после составления налоговой накладной происходит изменение количества товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата товаров);

• «Зміна ціни» — после составления налоговой накладной происходит изменение цены товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата денежных средств);

• «Зміна номенклатури» — после составления налоговой накладной происходит изменение цены части товаров/услуг / или одновременное изменение и количества, и цены товаров/услуг;

• «Усунення неоднозначностей»/»Зменшення обсягу при нульовій кількості»/»Зменшення кількості при нульовому обсягу» — одна из этих причин корректировки указывается в расчете корректировки, который составляется в целях исправления ошибок, допущенных при осуществлении предыдущих корректировок налоговой накладной, и отражения правильных показателей товарных позиций, которые образовались в результате таких корректировок.

Налог на прибыль

· Кредиторская задолженность предприятия — это сумма его долга другим лицам, которые в отношении этого предприятия называются кредиторами.

В соответствии с п. 5 П(С)БУ 11 «Обязательства», если на дату баланса ранее признанное обязательство не подлежит погашению, то его сумма включается в состав дохода отчетного периода. Такая задолженность в бухучете списывается на субсчет 717 «Доход от списания кредиторской задолженности».

Согласно пп. 135.5.4 НКУ (в редакции, действовавшей до 31.12.2014) при определении объекта налогообложения в составе прочих доходов учитываются суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога на прибыль в отчетном налоговом периоде, и суммы безнадежной кредиторской задолженности.

В соответствии с действующими нормами налогового законодательства в настоящее время объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, определенная путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ.

Учитывая вышеизложенное, стоимость списанной кредиторской задолженности включается в состав бухгалтерского финрезультата до налогообложения и в объект обложения налогом на прибыль.

Разъяснение на своем официальном веб-сайте ГУ ГФС в Днепропетровской области.

· За не проставление в налоговой Декларации по налогу на прибыль предприятий (далее — Декларация) отметки о представлении приложения Ф3 и форм финансовой отчетности штрафные санкций не предусмотрены.

В то же время контролеры отмечают: если в Декларации не проставлены отметки о подаче приложения ФЗ, форм финансовой отчетности к Декларации и вместе с соответствующей Декларацией не представлена финансовая отчетность в установленном порядке, то такая Декларация считается не поданной.

Невыполнение налогоплательщиком обязанности по представлению в контролирующий орган Декларации в порядке и сроки, установленные НКУ, влечет за собой ответственность, предусмотренную п. 120.1 НКУ.

Разъяснение из раздела 102.25 «ЗІР».

· В случае изменения организационно-правовой формы неприбыльной организации, внесения изменений в ее учредительные документы (или учредительные документы организации вышестоящего уровня, на основании которых действует неприбыльная организация в соответствии с законом) в контролирующий орган подается регистрационное заявление с пометкой «зміни», к которому прилагаются копии документов в соответствии с п. 6 Порядка ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включения неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра, утвержденного постановлением КМУ от 13.07.2016 г. № 440 (далее — Порядок № 440). Заявление и копии документов должны быть представлены в течение 30 календарных дней со дня государственной регистрации таких изменений, а в случае если государственная регистрация изменений не осуществляется, в течение 30 календарных дней с момента возникновения указанных в п. 14 Порядка № 440 обстоятельств.

Если соответствующее требование выполнено не будет, к неприбыльной организации (учреждению) на основании п. 117.1 НКУ применяется штраф в размере 510 гривен.

В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные в течение года неприбыльной организацией, к которой были применены штрафы за такое нарушение, к такой организации применяется штраф в размере 1020 гривен.

Разъяснение из раздела 102.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Единый налог

· ГФС в ИНК от 22.06.2018 г. № 2798/ІПК/99-99-12-02-04-15/ІПК

Предприятие образовалось путем выделения из другого предприятия (плательщика налога на прибыль предприятий) и является его правопреемником в части, в частности, задолженности, возникшей в результате получения беспроцентной возвратной финансовой помощи согласно договору, заключенному в октябре 2017 года с физическим лицом.

Предприятие планирует с 01.07.2018 перейти на упрощенную систему налогообложения и спрашивает, будет ли включаться в состав доходов сумма возвратной финансовой помощи в случае ее невозвращения заимодавцу в октябре 2018 года.

В ответ специалисты ГФС в ИНК сообщили: если возвратная финпомощь не будет возвращена в течение 12 календарных месяцев со дня получения (в октябре 2018 года), то сумма помощи (как обязательство, не подлежащее погашению в отчетном периоде) должна включаться в состав дохода плательщика единого налога в IV квартале 2018 года.

Свой ответ контролеры обосновали, в частности, ссылкой на п. 292.11 НКУ и п. 5 П(С)БУ 11.

· Возвращенные лицу — плательщику единого налога третьей группы средства, внесенные им в уставный фонд другого юридического лица, в связи с его выходом из учредительного состава, не приводят к росту собственного капитала юридического лица — плательщика единого налога третьей группы, поэтому такие средства не включаются в состав дохода юридического лица — плательщика единого налога третьей группы.

Разъяснение из раздела 108.01.02 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.

Налог на доходы физлиц

· Стоимость специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемой работодателем во временное пользование налогоплательщику, состоящему с ним в трудовых отношениях, отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «136».

Именно так ГФС в разъяснении предписывает отражать в налоговом расчете по ф. 1ДФ стоимость специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемой работодателем во временное пользование наемному лицу.

Разъяснение из раздела 103.2 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

· В случае возврата ФЛП суммы предоплаты при расторжении договора, которая была отражена в ф. № 1ДФ за предыдущий квартал, субъект хозяйствования указывает такую сумму возврата с отрицательным значением в составе налогового расчета по форме № 1ДФ за любой следующий налоговый период, в течение которого произошел такой возврат средств.

ГУ ГФС в Днепропетровской области напоминает, что лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны представлять в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков НДФЛ, а также суммы удержанного из них налога в контролирующий орган по месту своего расположения.

При этом в случае начисления (выплаты) доходов налоговый агент должен отразить в налоговом расчете такие выплаченные доходы в пользу всех налогоплательщиков, в том числе выплаченные в пользу самозанятых лиц (ФЛП) и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.

Наличные расчеты

· Письмо ГФС от 15.06.2018 г. № 20639/6/99-99-14-05-01-15

Налоговики предоставили ответ относительно вопроса нарушения порядка хронологической нумерации кассовых ордеров.

Нарушение хронологической нумерации приходных и расходных ордеров МОЖЕТ свидетельствовать о неоприходовании или несвоевременном оприходовании наличных средств, поступающих в кассу предприятия, а также привести к превышению лимита кассы.

В случае нарушения хронологической нумерации расходных ордеров, это МОЖЕТ привести к превышению установленного лимита кассы, то есть к превышению установленного лимита наличности в кассе предприятия на конец рабочего дня.

При этом на вопрос по заполнению реквизита «№ з/п» приходных и расходных кассовых ордеров, и их нумерации налоговики привели тот же алгоритм, что и НБУ в письмах от 12.06.2018 г. № 50-0007/32326, от 14.06.2018 г. № 50-0007/32822.

Также налоговики указывают, что кассовая книга не используется, если на обособленных подразделениях учреждений/предприятий, осуществляющих наличные расчеты с применением РРО и/или КУРО, учет наличности в полной сумме ее фактических поступлений ведется на основании данных расчетных документов путем формирования и печати фискальных отчетных чеков и их подклеивания к соответствующим страницам КУРО / занесения данных расчетных квитанций в КУРО.

· Письмо НБУ от 12.06.2018 г. № 50-0007/32326

Кассовые документы после составления кассиром отчета и обработки этого отчета комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, формируются в дела в соответствии с номенклатурой дел и хранятся в соответствии с законодательством Украины ответственным лицом, на которое руководителем возложена обязанность по их хранению (п. 35 разд. III Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине).

НБУ в письме объяснил, что нумерация ПКО (в реквизите «Прибутковий касовий ордер № ___ від » ___ «____________ 20__ року») может осуществляться в хронологическом порядке с начала каждого следующего месяца в порядке возрастания с номера «1» в течение календарного месяца и заканчиваться в конце месяца соответствующим номером.

К примеру:

01.03.2018 — № 1, № 2, № 3;

02.03.2018 — № 4, № 5, № 6;

03.03.2018 — № 7;

………………………..

30.03.2018 — № 49, № 50, № 51.

02.04.2018 — № 1, № 2, № 3 и т. д.

Аналогично может осуществляться и нумерация РКО (в реквизите «Номер документа»).

· НБУ разместил на сайте ответы на актуальные вопросы о правилах округления, среди которых:

Будет ли округляться каждая цена товара?

Правилами округления предусматривается закругление только общей суммы расчетов в чеке.

Будут ли предприятия округлять цены, если у потребителей будет с собой точная сумма?

При наличии монет соответствующих номиналов у покупателя или у продавца, потребители смогут использовать их в расчетах.

Обязаны ли финансовые учреждения принимать копейки?

Копейки остаются действительным платежным средством в Украине. Все финансовые учреждения обязаны принимать их к расчетам или для зачисления на счета.

Обязаны ли предприятия отражать в чеках суммы до округления и после него? Необходимо ли будет им перепрограммировать регистратор расчетных операций?

Предприятиям необходимо указывать в чеках общие суммы покупки до закругления и после него, в частности, используя механизм надбавок/скидок. Перенастройки регистраторов расчетных операций не потребует значительных дополнительных расходов.

Труд и заработная плата

· Письмо Фонда социального страхования Украины от 02.10.2017 г. № 5.2-28-681.

Во время учебы между студентом и учебными заведениями не возникают трудовые отношения и не заключается трудовой договор. Поэтому обучение не является основным местом работы студента. Его работу (в случае трудоустройства) нельзя считать выполняемой кроме его основной работы, то есть совместительством.

Итак, работа по трудовому договору лиц, совмещающих ее с дневной формой обучения, не является совместительством, поэтому она предусматривает ведение трудовой книжки в соответствии с общим порядком и является для таких лиц основным местом работы. Неправильно оформленные трудовые отношения подлежат переоформлению согласно действующему законодательству.

В случае если студент на дневной форме обучения будет трудоустроен в соответствии с действующим трудовым законодательством, он будет иметь право на выплату пособия по беременности и родам, по временной нетрудоспособности на общих основаниях как застрахованное лицо.

Пенсионное и социальное обеспечение

· Письмо Минсоцполитики от 15.05.2018 г. № 2.4-15-1677.

Пособие по беременности и родам застрахованному лицу, страховой случай в которого наступил во время работы на основании срочного трудового договора, предоставляется за весь период отпуска по беременности и родам.

В случае выявления желания женщины расторгнуть трудовой договор во время пребывания в отпуске в связи с беременностью и родами, сумма пособия по беременности и родам за часть отпуска, который приходится на период после увольнения, перерасчету и возврату не подлежит.

Однако учитывайте и другой случай.

Ранее в письме ФСС по ВУТ от 16.09.2013 г. № 04-29-2494 указывалось: в случае выхода женщины на работу до окончания отпуска по беременности и родам страхователю (работодателю) необходимо вернуть часть пособия по беременности и родам в рабочий орган Фонда, а именно ту часть, которая будет совпадать с календарными днями, которые приходятся на период работы такой женщины, поскольку за этот период застрахованное лицо не потеряет заработной платы (дохода).

Объясняется такая позиция прежде всего тем, что пособие по беременности и родам предоставляется застрахованному лицу в форме материального обеспечения, которое компенсирует потерю заработной платы (дохода) за период отпуска в связи с беременностью и родами (ч. 1 ст. 25 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV).

Внешнеэкономическая деятельность

· Регламентируются основные правила осуществления валютного регулирования и валютного надзора.

Соответствующий Закон о валюте (проект № 8152) ВР приняла 21 июня.

Документ отменяет действующие Декрет КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля» и Закон «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», а также вносит изменения в некоторые другие законодательные акты.

Закон устанавливает:

— новый режим валютного регулирования по принципу «разрешается все, что прямо не запрещается законом»;

— категориально-терминологический аппарат валютного регулирования;

— общий режим проведения валютных операций на территории Украины;

— детали осуществления валютных операций (с установлением исключений по расчетам, которые могут осуществляться на территории Украины в иностранной валюте), проведения операций по торговле валютными ценностями, трансграничному переводу и перемещению валютных ценностей.

Установлены нормы в части лицензирования профессиональной деятельности по предоставлению услуг по проведению валютных операций, а также урегулированы особенности проведения валютного надзора, обмена информацией между субъектами валютных операций и наложения санкций за нарушение валютного регулирования.

Кроме того, урегулированы права и обязанности резидентов и нерезидентов в сфере проведения валютных операций, в том числе обязанность по представлению органам и агентам валютного надзора документов и информации.

Также НБУ сохранит минимально необходимые полномочия в данной сфере, которые будут препятствовать внезапному оттоку краткосрочного капитала.

Напомним, что законопроект № 8152 ВР приняла за основу 17 мая.

Акцизный налог

· Специалисты Офиса крупных налогоплательщиков ГФС напомнили общие правила корректировки акцизной накладной (далее — АН), предусмотренные приказом Минфина от 25.02.2016 г. № 218.

Так, расчет корректировки АН, составленный налогоплательщиком к АН по реализации топлива неплательщикам акцизного налога, или составленный по другим операциям, нежели реализация горючего получателям горючего, подлежит регистрации в ЕРАН таким плательщиком налога.

В случае если в расчете корректировки АН, составленном к АН по реализации горючего налогоплательщикам, предусматривается увеличение объемов реализованного топлива или если корректировка показателей не меняет объема реализованного топлива, расчет корректировки акцизной накладной составляется и регистрируется в ЕРАН лицом, реализующим топливо, в порядке, предусмотренном для акцизных накладных.

При условии, что в расчете корректировки АН, составленном к АН по реализации горючего налогоплательщикам, предусматривается уменьшение объемов реализованного топлива, лицом, реализующим топливо, составляется расчет корректировки АН и направляется получателю горючего, осуществляющему регистрацию такого расчета в ЕРАН. В то же время лицо, реализующее топливо, вправе уменьшить объем реализованного топлива в налоговой декларации по такому расчету корректировки после его регистрации в ЕРАН получателем топлива.

Частные предприниматели

· ИНК ГУ ГФС в Запорожской области от 21.06.2018 г. № 2752/ІПК/08-01-13-02-08.

После государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо продолжает учитываться в контролирующих органах как физическое лицо — налогоплательщик, получавшее доходы от осуществления предпринимательской деятельности, и обязано обеспечить окончательные расчеты по налогам и ЕСВ от осуществления предпринимательской деятельности.

В то же время новая регистрация физического лица — предпринимателя не прекращает его обязательств, возникших во время осуществления предпринимательской деятельности, и не изменяет сроков, порядков выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.

Кроме того, контролеры высказались относительно вопроса применения РРО.

Так, при осуществлении расчетов за товары (услуги) ФЛП — плательщики единого налога второй группы, объем дохода которых в течение календарного года превысил 1 млн. грн., обязаны при осуществлении своей хозяйственной деятельности начать применение РРО.

Если указанные лица, которые до прекращения предпринимательской деятельности (перехода на уплату других налогов и сборов) превысили установленный объем дохода, а затем повторно зарегистрировались плательщиками единого налога, то такие лица обязаны применять РРО в последующих налоговых периодах в течение их регистрации независимо от дальнейших изменений объемов дохода.

Контроль и ответственность

· ГУ ГФС в Луганской области на своем официальном сайте сообщает, что налогоплательщик может платить суммы пени отдельным платежным документом (или одним платежным документом) вместе с денежным обязательством.

В частности, п. 131.2 НКУ определено, что при погашении суммы налогового долга (его части) средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательства. В случае полного погашения суммы налогового долга средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь зачисляются в счет пени.

Если налогоплательщик не выполняет установленной этим пунктом очередность платежей или не определяет ее в платежном документе (или определяет с нарушением указанного порядка), контролирующий орган самостоятельно осуществляет такое распределение такой суммы в порядке, определенном этим пунктом.

Отправить вопрос

Профессиональная команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте ваш вопрос

Отправить
Get in touch
x
x

Share to:

Copy link:

Copied to clipboard Copy