Новини от HLB International: Зменшені ставки ПДВ на реновацію нерухомості у Франції – наближення мрії про другу домівку

Під кінець літа цього року ви, як і багато інших людей, мрієте про другу домівку у Франції або навіть про еміграцію до цієї країни на постійне місце проживання.

Можливо, вам відомо, що стандартна ставка ПДВ у Франції становить 20%. Але чи вам також відомо, що за певних умов можна підпасти під дію зменшеної ставки в 10% на роботи з реновації, переоснащення та ремонту житлової нерухомості.

Ця ставка надалі зменшується до 5,5%, якщо робота передбачає забезпечення енергозбереження, а також передбачена податкова компенсація за енергозбереження.

Застосовуються такі правила:

– об’єкт нерухомості може бути основним або другим місцем проживання, якщо вік такого об’єкта – не менше ніж 2 роки;

– всі звичайні роботи з ремонту та догляду, а також реновації й удосконалення, підпадають під дію зменшеної ставки податку;

– те саме стосується збільшення розміру будівлі, якщо збільшення корисної площі об’єкта не перевищує 10%;

– зменшена ставка застосовується лише до матеріалів, придбаних будівельним спеціалістом, зареєстрованим у Франції, та до робіт, виконаних таким спеціалістом;

– власнику об’єкта доведеться підписувати будівельнику сертифікат на будівлю, примірник якого необхідно зберігати протягом 5 років для пред’явлення французьким податковим органам на їхній запит.

Існують деякі пастки:

– у випадку придбання зруйнованого будинку, що потребує дуже значних робіт з реновації/відновлення, французькі податкові органи можуть перекласифікувати такий проект як новобудову. В цьому випадку застосовуватиметься стандартна ставка ПДВ;

– басейни, тенісні корти, гаражі та інші прибудови не підпадають під зменшену ставку ПДВ.

Якщо перед початком робіт у Вас виникають запитання щодо оподаткування у Франції, рекомендуємо звернутися за корисною консультацією до Беттіни Кассґрейн та Стефан Сент з французької фірми COGEP – члена HLB.


8 вересня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: Нова митна угода: сприяння торгівлі з Новою Зеландією

3 липня 2017 року Європейський Союз та Нова Зеландія підписали Угоду про співпрацю та спільну адміністративну допомогу в митних справах.

Угода покликана спростити рух товарів та усунути незаконне їх провезення. Зокрема ці цілі досягатимуться за допомогою кращої координації адміністративних процесів та сприяння обміну інформацією між митними органами. Також позитивним є те, що сторони погодилися запровадити скорочений процес взаємного визнання безпечних трейдерів/уповноважених економічних операторів.

Враховуючи, що Європейський Союз є другим найбільшим торговельним партнером (після Австралії) Нової Зеландії, ця угода є дуже доречною і являє собою подальший крок до укладання угоди про зону вільної торгівлі між Європейським Союзом та Новою Зеландією. Вже завершено підготовчі переговори між Новою Зеландією та Європейською комісією щодо угоди про зону вільної торгівлі. Наступний крок передбачатиме переговори щодо конкретних цілей можливої угоди. На даний момент Європейська комісія просить держави – члени ЄС про мандат на проведення подальших переговорів з Новою Зеландією.


4 вересня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: Нова податкова конвенція між Словенією та Японією

Республіка Словенія та Японія мають намір запровадити Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на прибуток без створення можливостей для несплати податків чи їх зменшення через ухиляння від сплати. Ця Конвенція містить чимало положень, що відхиляються від модельної конвенції ОЕСР. Крім того, використано новий метод оподаткування прибутків компанії, якого більшість словенських фірм ще не дотримуються.

Хоча Конвенція ще не набула чинності, буде правильно, якщо платники податків ознайомляться з її положеннями заздалегідь та, за необхідності, скоригують діяльність своїх бізнесів у відповідності до неї.


23 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: Премія The Accountant & International Accounting Bulletin: п’ять фіналістів HLB

Створений для сприяння високим досягненням в аудиторській галузі, конкурс на премію The Accountant & International Accounting Bulletin Awards знову відзначить як фізичних осіб, так і фірми, діяльність яких становить значний внесок в розвиток галузі.

Цього року було відзначено п’ять членів HLB:

– Green Hasson Janks (HLB США) – фіналіст в номінації «Комунікаційна кампанія року» для поодиноких фірм;

– Guru & Jana, Chartered Accountants (HLB Індія) – фіналіст в номінації «Роботодавець року»;

– Бернар Мавала (HLB Mekonsult) – фіналіст в номінації «Молодий аудитор року»;

– Донелла Вілсон (Green Hasson Janks, HLB США) – фіналіст в номінації «Особистість року»;

– Леон Дженкс (Green Hasson Janks) – фіналіст в номінації «Прижиттєве досягнення».

Остаточні результати буде оголошено на урочистому прийомі в Лондоні 4 жовтня.

Серед попередніх переможців HLB International опинилися Емі Еск’ю (Menzies), Кадера Канейє (HLB KMC) та Сузіо Муленґа (HLB Reliance) в номінації «Молодий аудитор року», Prime Advice Consulting Group (HLB Росія) в номінації «Консалтинговий проект року» та Withum (HLB США) в номінації «Роботодавець року».

Перед врученням премій відбудеться одноденна конференція, на яку зберуться одні з найвидатніших людей аудиторської галузі для обговорення світової кон’юнктури ринку консалтингових послуг в 2017 році.

Вітання усім фіналістам HLB!


23 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: Shandong Hexin CPAs LLP, Шаньдун, Китай – нове поповнення в лавах HLB

HLB International, одна з провідних аудиторських мереж світу, представлена в 140 країнах, поповнилася новою фірмою в Китаї – Shandong Hexin CPAs LLP (Hexin).

Фірма розташована в місті Цзінань, центрі провінції Шаньдун, та була створена в 1987 році як перша, і на даний момент єдина суто місцева фірма в цій провінції з ліцензією на аудит цінних паперів. Hexin має 30 партнерів та понад 600 працівників, включаючи понад 200 сертифікованих аудиторів в штаб-квартирі в Цзінані та філіях в Циндао, Вейфані, Яньтаї та Цзініні.

Hexin надає повний спектр послуг з аудиту та впевненості, IPO, злиття та поглинання, а також спеціалізовані консультативні послуги компаніям, чиї акції котуються на біржі, державним підприємствам, приватним та сімейним фондам.

Клієнти фірми походять з усіх основних галузей, в тому числі виробництво, енергетика та розробка корисних копалин, нерухомість, технологія, фінанси та медицина.

Фірма розташована на східному узбережжі в провінції Шаньдун, що має третій за величиною ВВП та є частиною процвітаючого регіону Бохай-Рім, а також одним з найбільших сільськогосподарських районів Китаю. Сільське господарство цієї провінції мало найвище загальнодержавне значення протягом десятиліття поспіль. Шаньдун також є другим найважливішим центром енергетики та промисловості в країні.

Кевін ВАН Хуй, Керуючий партнер Shandong Hexin CPAs LLP, заявив: «Приєдання до HLB International – значний крок до стратегії виходу фірми на світовий ринок, оскільки це дозволить Hexin розвивати свою діяльність на міжнародному рівні та сформувати потужний бренд. За допомогою всесвітньої мережі HLB Hexin допомагатиме не лише міжнародним компаніям, що здійснюють свою діяльність в Китаї, а й китайським, що працюють по всьому світі. Це дозволить Hexin розширити обсяг своїх послуг та забезпечувати нашим клієнтам по-справжньому комплексну послугу по всьому світі».

Марко Донцеллі, Генеральний директор HLB International, так прокоментував приєднання цієї фірми до HLB: «Розбудова нашої присутності в Китаї є надзвичайно важливою для HLB. Приєднання Hexin – це вирішальний крок до нашої мети – допомоги фірмам – членам нашої міжнародної групи зростати завдяки залученню та утриманню міжнародних клієнтів».

Коко Ліу, Головний регіональний представник в Азійсько-тихоокеанському регіоні, додав: «Ми із задоволенням приєднуємо Hexin до нашої динамічної мережі у Великому Китаї. Будучи однією з 40 найбільших китайських фірм та найвідомішою в провінції Шаньдун, Hexin тісно співпрацюватиме з нашим існуючим партнером HLB Baicheng Tax Consulting – найбільшою фірмою, що спеціалізується на податках в Шаньдуні, задля створення провідної платформи з обслуговування клієнтів в регіоні. Разом ці дві фірми сприятимуть здійсненню двосторонньої торгівлі та інвестиційної діяльності між цим динамічним регіоном та рештою світу».

Shandong Hexin CPAs LLP є дев’ятим членом групи HLB у Великому Китаї – однією з 12 провідних регіональних мереж, що включає в себе 210 партнерів та 4300 працівників. Hexin тісно співпрацюватиме з іншими членами HLB в світі та суттєво покращить присутність нашої групи у Великому Китаї.


22 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Аспекти, наслідки та ризики податкових перевірок з питань трансфертного ціноутворення

В результаті різних подій в 2013-2015 рр., а саме: анексії Криму, тривалих військових дій за суверенітет та територіальну цілісність України, провалу економічних реформ, підвищення тарифів на комунальні послуги, скорочення ВВП, економіка України особливо гостро потребує фінансових ресурсах. Суттєвий вплив зовнішнього боргу, в комплексі зі скороченням зовнішніх інвестицій, негативно позначається на економіці України.

На тлі підвищення вимог іноземних інвесторів для отримання зовнішнього фінансування, представники і законодавчої, і виконавчої влади вже відзначили «перспективність» питань трансфертного ціноутворення (далі – ТЦО). Тому вже в найближчому майбутньому донарахування щодо перевірок трансфертного ціноутворення можуть стати для бюджету важливим джерелом поповнення, а для бізнесу – черговою проблемою. З огляду на зазначені обставини, питання сплати податків та штрафів за ТЦО стають для держави більш актуальними.

Нагадаємо, що Податковий кодекс України передбачає штрафи:

– за неподання звіту про контрольовані операції в розмірі 300 мінімальних заробітних плат, що за 2015 р. становить 365 тис. грн.;

– за недекларування контрольованих операцій – 1% від їх розміру, але не більше 300 мінімальних заробітних плат (365 тис. грн.);

– за неподання документації по контрольованим операціями – 3% від їх розміру, але не більше 200 мінімальних заробітних плат (243 тис. грн.).

Складання звіту з контрольованих операцій є тільки «вершиною айсберга» в процесі трансфертного ціноутворення. Весь процес трансфертного ціноутворення є трудомістким, відповідальним, з великою кількістю аналітичних процедур щодо значного масиву інформації. Помилки, відсутність повної інформації, аналітичні прорахунки можуть призвести до недостатньої обґрунтованості моделі, взятої за основу в документації з ТЦО. Зміна конструкції елементів такої моделі може привести до результату, що суттєво відрязняється, в ціноутворенні. Тому тільки максимальна наявність інформації з достовірних джерел, якісний функціональний аналіз сторін контрольованих операцій, обґрунтований вибір методів дають аргументовану базу для визначення рівня трансфертних цін, який відповідає принципу «витягнутої руки».

Для розширення можливостей та забезпечення ефективного комплексного обслуговування наших клієнтів, ми завжди прагнемо йти в ногу з новими вимогами законодавства та тенденціями ринку. Тому наші фахівці почали переймати досвід мережевих фірм-партнерів з питань трансфертного ціноутворення задовго до дати впровадження ТЦО в Україні. Перш за все, це стосується співпраці з партнерами, які представляють країни, в яких вимоги до трансфертного ціноутворення впроваджені раніше, ніж в Україні.

Як наслідок, партнери, аудитори, юристи компанії HLB Ukraine мають вагомий досвід та з упевненістю покладаються у своїй роботі на існуючу в світі і в Україні податкову практику.

Кожна компанія, яка здійснює контрольовані операції, є масштабною бізнес-моделлю з великими можливостями. Тому такі компанії стають особливим об’єктом моніторингу з боку податкових органів, а це вимагає негайного впровадження ефективної моделі контролю питань ТЦО.

HLB Ukraine має значний досвід розробки внутрішніх правил ТЦО із застосуванням вітчизняної і світової податкової практики. Наші фахівці на високому рівні розробляють політику та стратегію, виступають в ролі експертів з ризиків, всіляко сприяють запобіганню порушень, викривлень в ТЦО, максимально знижуючи ризики.

Крім того, ми проводимо конференції, семінари, розробляємо оптимальну документацію з ТЦО, що враховує індивідуальні особливості предмета контрольованих операцій, виконуваних функцій, взятих на себе ризиків, задіяних активів сторонами контрольованих операцій.

Під керівництвом Керуючого партнера в HLB Ukraine створений департамент з ТЦО, який в 2014-2016 рр. успішно завершив більше 25 проектів з ТЦО.

Компанія HLB Ukraine при підготовці документації з ТЦО та звітів про контрольовані операції використовує існуючі в Україні та світі IT-бази, програмні продукти, що дозволяють виявляти та проводити якісний економічний аналіз порівняльних операцій. Результати роботи надаються в розроблених документаціях, що включають текстові описи, схеми, діаграми, висновки.

Функціональний та фінансово-економічний аналіз сторін і контрольованих операцій здійснюється із застосуванням логічних методів, що дозволяють підготувати аргументоване обґрунтування вибору методів, застосування джерел інформації і зроблених підсумкових висновків.

Необхідно зазначити, що підходи в роботі органів ДФС часто не зазнавали серйозних змін. Основний акцент, як і раніше, ними ставиться на виконання фіскальної функції. Часто доводиться зустрічати матеріали перевірок податківців з необґрунтованими висновками, висновками, зробленими на підставі сумнівної доказової бази або взагалі без такої. Такі процеси ми будемо спостерігати до тих пір, поки в нашій країні не буде введена персональна відповідальність за необґрунтовані донарахування.

На даний момент всім доводиться працювати в існуючих реаліях. Робота наших економічних експертів і адвокатів в існуючій економічній середовищі будується на виробленні обґрунтованою і аргументованої позиції, що дозволяє захистити інтереси клієнта, і спростування безпідставних висновків фіскальних органів.

Ми знаходимо рішення в складних суперечливих питаннях, на які, здавалося б, відсутні прийнятні відповіді, спираючись на отриманий нами досвід. При необхідності отримання додаткових аргументів вдаємося до залучення як внутрішніх, так і зовнішніх експертів з економічних питань, маркетологів, експертів-товарознавців з Бюро судових експертиз, експертів, які атестовані Мін’юстом України.

Поряд з ТЦО HLB Ukraine проводить ефективне податкове планування для транснаціональних компаній і корпорацій як для внутрішніх цілей, так і індивідуально для М&А; при купівлі компанії проводить фінансовий, податковий, юридичний та технічний Due Diligence.

З метою надання новим клієнтам можливості оцінити переваги роботи з нашою компанією, HLB Ukraine з 2010 р. ввела практику надання безкоштовних усних консультацій в нашому офісі всім юридичним особам, представники яких подали реєстраційну запит-анкету.

Компанія HLB Ukraine гарантує кваліфіковану підтримку при майбутніх податкових перевірках контрольованих операцій, що проводяться органами ДФС. У відповідь на виникаючі ризики, ми в змозі швидко реагувати і професійно надати послугу, пов’язану з пошуком оптимальних рішень для платників податків в питаннях ТЦО. Група досвідчених фахівців з ТЦО, експерти та оцінювачі забезпечать справедливу документальну базу для обґрунтування трансфертних цін, що дозволить ефективно управляти ризиками в контрольованих операціях.

Валерій Бондар
Керуючий партнер HLB Ukraine

Степан Шеф
Заступник генерального директора з податкових питань


4 травня 2016 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: Новинки в оподаткуванні від HLB Caribbean

HLB International має чудові можливості для надання послуг найвищої якості клієнтам в країнах Карибського басейну.

Фірми – члени нашої групи люблять регулярно надсилати клієнтам останні новини щодо питань, які впливають на міжнародний бізнес.

Новини стосовно оподаткування в регіоні читайте в свіжих номерах нашого бюлетеню.

Читати оригінал статті


22 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: Французький готельно-ресторанний сектор – парадокс з ПДВ

Цьогорічне літо – справді найкращий час роздумів для всіх, закоханих у красу сільської Франції під час свого відпочинку в чарівних сільських будиночках та готельчиках, у тому числі відкритих у старовинних замках.

У таку мить людям надзвичайно легко уявити себе в ролі керівника такого закладу. Щороку приїжджають різноманітні іноземці, аби спробувати себе у французькому готельно-ресторанному бізнесі.

Те, що часто починається як мрія, може скоро виявитися кошмаром, адже норми щодо ПДВ є, м’яко кажучи, складними: одні установи звільнені від сплати ПДВ, інші – ні.

Доведеться розбиратися зі ставками 20, 10, 5,5 та навіть 5%, залежно від того, що продається. Для певних продукції та послуг навіть вимагаються розрахунки, оскільки використовується комбінація одразу декількох різноманітних ставок. Зокрема такий розрахунок знадобиться для операцій з продажу харчових продуктів, що складаються зі стандартного меню та вин, оскільки ставка ПДВ на алкогольні напої відрізняється від ставки для харчових продуктів. Також слід бути обережними та розрізняти види морепродуктів при поданні страв з них, оскільки ставка ПДВ може варіюватися залежно від видів морепродуктів в складі страви. Ще більше ускладнює життя те, що ставки на Корсиці відрізняються від материковій Франції (зазначені вище). Також в певних французьких заморських територіях, таких як Гваделупа, Мартініка та Реюньйон, застосовується третій тип ставок ПДВ.

Але не варто полишати свою мрію керувати чарівним сільським готелем. Натомість перед початком справи слід звернутися по цінні поради до Беттіни Кассґрейн та Стефан Сент з французької фірми COGEP – члена HLB.


16 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: Французькі інновації в логістиці

Протягом багатьох років компанії стикалися з політичною та економічною потребою зменшення впливу їхніх каналів поставок на довкілля.

Нова задача «зеленої логістики» – удосконалення можливостей взаємодії між логістикою, довкіллям та природними ресурсами.

Можливо оптимізувати різноманітні заходи:

– структуру та планування логістики;

– маршрути руху;

– корпоративну мережу компаній, пов’язану логістичними послугами;

– забезпечення комплексної та розгалуженої IT-підтримки.

В якості прикладу можна згадати новий проект під назвою Paris Air2 Logistics, що на даний момент будується в самому серці річкового порту Женвільє біля околиць Парижа. Ця майбутня база для доставки товарів до столиці Франції електромобілями зможе похвалитися найновішими досягненнями будівництва екологічних об’єктів.

Більше того, на заклик міста Париж до розробки проекту екологічної міської логістики скоро буде розпочато 22 проекти, первісна мета яких – оптимізація простору з урахуванням зменшення шкоди довкіллю.


11 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: Чи варто фірмі сідати на хмару?

На сьогоднішній день, незалежно від того, в якій галузі практикують аудитори – державному чи приватному секторі, в галузі освіти, управління тощо, вони, без сумніву, з усіх сторін стикаються з перевагами та вигодами хмарної обробки даних. Чи доводилося вам сумніватися в цій платформі? Чи запитували ви коли-небудь: «Чи слід мені насправді сісти на хмару?»

Якщо пригадати, персональний комп’ютер не так вже й давно було запроваджено в аудиторську діяльність. Я сам спостерігав, як вибух інформаційних технологій в 80-ті роки назавжди змінив мою фірму та нашу професію взагалі.

Запровадження персональних комп’ютерів спричинило справжню революцію в обробці інформації в усій нашій галузі. Часи пустографок поступово відходили в минуле, оскільки для підготовки оборотно-сальдових відомостей, фінансової звітності та прогнозів руху грошових коштів вже використовувалися перші електронні таблиці. Завдяки першим текстовим редакторам ми змогли просто готувати, оновлювати та змінювати фінансову звітність та інші звіти.

Запровадження ПК також надзвичайно підвищило продуктивність нашої праці та зменшило час, що витрачається на виконання аудиторських завдань, завдяки підготовці електронних таблиць та звітів, що легко могли використовуватися як шаблони для підготовки подальшої документації в текстовому/табличному редакторі.

Коли розробники почали випускати комп’ютерні програми відповідно до наших потреб, робота на очах переміщувалася з віддалених дата-центрів до аудиторських фірм. Жодна сфера не зазнала такого впливу, як розрахунок податків. Спливли ті часи, коли аудиторська фірма заповнювала пустографки та чекала години й навіть дні до отримання заповненої податкової декларації від постачальника послуг.

Після розповсюдження ПК в нашій роботі подібного періоду розвитку зазнав і Інтернет. Перші версії браузерів дозволяли аудиторові оцінювати та шукати інформацію, що збільшило продуктивність роботи.

Із вибухоподібним поширенням Інтернету розробники з’ясували, що інфраструктура глобальної мережі забезпечувала більшу гнучкість у наданні програмного забезпечення.

Тим не менше, хоча Інтернет справді дозволяв цілодобовий доступ до значної частини інформації протягом всього тижня, багато представників нашої професії були занепокоєні щодо безпеки приватної та конфіденційної інформації клієнтів. Найперше, багатьох хвилювало невідоме – де зберігалася інформація і які засоби контролю вживалися для її безпеки.

З часом фінансові установи, онлайн-торговці, емітенти кредитних карток та інші організації почали використовувати Інтернет як першочерговий канал комунікації зі своїми споживачами та зберігати там конфіденційну та приватну інформацію. А згодом в практично кожній країні було вироблено норми й правила захисту приватних та конфіденційних даних клієнтів.

Незабаром наша професія також почала опановувати Інтернет з метою доступу до інформації та зберігання даних. З’явилася та стала нормою технологія хмарної обробки даних!

Отже, чи слід сідати на хмару?

«Так…»

«Ні, дозвольте сказати інакше… Однозначно, так.»

Суть та сама: як наша галузь в свій час опанувала використання ПК, тепер прийшла черга й хмарної обробки даних. Вибухоподібне зростання можливостей та потужності Інтернету є беззаперечним. Велетенська хмарна мережа дозволяє поодиноким спеціалістам використовувати ті самі платформи та застосунки, що й найбільшим фірмам в світі. Доба конкурентної технологічної переваги організації завдяки розміру відійшла в минуле!

Чи є хмарні технології «економнішим» методом ведення бізнесу?

Готовий посперечатися, що ні!

При правильній організації хмарної обробки даних розподіл витрат просто здійснюється по-інакшому. Замість інвестування в інфраструктуру, строк використання якої становить 3-5 років, після чого вона вимагає цілковитої переробки, у випадку застосування хмарних технологій гроші практично порівну розподіляються на строк дії договору з провайдером.

Якщо говорити про технології хмарної обробки даних, то слід пояснити, що цей термін означає сьогодні. На даний момент хмарна обробка даних поділяється на:

– програмне забезпечення як послугу (SaaS);

– платформу як послугу (PaaS);

– інфраструктуру як послугу (IaaS).

Значення хмарної обробки даних на сьогоднішній день

Програмне забезпечення як послуга Опис = Використання застосунків сервіс-провайдера, які працюють на хмарній інфраструктурі Поточний приклад = бухгалтерський облік планування ресурсів підприємств – intacct

Платформа як послуга Опис = Встановлення на хмарній інфраструктурі програм, створених чи придбаних клієнтами, за допомогою мов та засобів програмування, які підтримуються сервіс-провайдером Поточний приклад = Багатофункціональна платформа з комплексним середовищем розробки програмного забезпечення – Netsuite

Інфраструктура як послуга Опис = Забезпечення обробки, зберігання, мереж та інших основних обчислювальних ресурсів, за допомогою яких клієнти можуть встановлювати та запускати програмне забезпечення на свій вибір Поточний приклад = Хостинг та резервне копіювання – веб-сервіси Amazon

Крім того, з розвитком хмарної обробки даних дедалі зростає усвідомлення загрози порушення безпеки та цілісності персональної та конфіденційної інформації, а отже збільшується інтерес до «приватної хмари» як доцільної альтернативи звичайним хмарним технологіям.

Якщо сказати коротко, приватні хмарні технології передбачають перехід хмари під контроль фірми. При стандартній хмарній обробці фірма-клієнт вказує, де програми чи дані повинні зберігатися. При приватній хмарній обробці даних інформація зазвичай зберігається в дата-центрі під прямим контролем фірми.

Інтернет та технології хмарної обробки даних забезпечили нам величезний прогрес у нашій професії. Якщо відкласти в сторону переваги соцмереж, то більшість фірм на сьогоднішній день використовують хмарні технології для розрахунку податків, керування аудиторськими завданнями, управління діяльністю фірми, дослідження, співпраці з клієнтами та управління даними, в тому числі зберігання даних та передачі до й отримання даних від клієнтів та третіх осіб.

Можливості хмарних технологій справді безкінечні. Тепер прийшов самий час поквапитись, аби вигідно скористатись перевагами хмарних технологій задля ефективнішої роботи та зростання вашої фірми.


9 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Печатки від сьогодні стали необов’язковими

З 20 липня 2017 року набув чинності закон, який скасовує вимогу використовувати штампи на документах. Тепер офіційні папери вважаються достовірними, якщо їх підписала уповноважена на це особа.

Про те, як планують надалі працювати аудиторські компанії, говорить Євгеній Євтєхов, юрист аудиторської компанії HLB Ukraine.

Дивитися відео тут.


7 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Компанія HLB: 25 років надійності та успіху

20 липня 2017 року відбувся урочистий прийом з нагоди святкування 25-річчя групи компаній HLB Ukraine.

Керуючий партнер групи компаній HLB Ukraine Валерій Бондар та партнери Ольга Самусєва, Олександр Зозуля та Михайло Кочеров висловлюють вдячність усім, хто прийняли участь у святкуванні 25-річного ювілею створення аудиторської компанії групи HLB, а також виражають вдячність за привітання, бажають усім здоров’я, благополуччя, професійних успіхів і досягнень.

Відео зі святкування ювілею можна переглянути тут.


4 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Відпочинок за законом. Проблеми невикористаних відпусток

Сезон відпусток в самому розпалі: наші громадяни обирають між морем і горами, вітчизняними операторами та іноземними, стандартними турами та відпочинком «дикунів». Але є люди, які не можуть віднайти у власному графіку навіть тижня, щоб побути за межами компанії. Їхні невідгуляні відпуски іноді рахуються кварталами. Які ризики несе для компанії недотримання законодавства про відпустки та як їх можна уникнути з мінімальними втратами?

На це питання дають відповідь Сергій Рогозний, заступник генерального директора з питань аудиту HLB Ukraine, керівник Комітету з фінансів та внутрішнього контролю ФПБАУ та Наталя Яніцька, головний аудитор HLB Ukraine, член ФПБАУ в статті «Відпочинок за законом. Проблеми невикористаних відпусток».

Стаття опублікована в журналі «Податки. Практика, роз’яснення, коментарі» (№ 7, 2018).

Читати статтю «Відпочинок за законом. Проблеми невикористаних відпусток».

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: Другорядна діяльність за договором

10 грудня 2010 року голландські податкові органи та Голландська організація з сільського господарства та рослинництва уклали угоду, в якій погодили стандарти сільського господарства та застереження стосовно другорядних робіт. Крім того, створено постійну консультаційну платформу для обговорення питань оподаткування. Станом на квітень 2017 року було оновлено договори про застереження щодо другорядних робіт.

Чимало фермерів виконує другорядну діяльність поряд з основною. Ці другорядні види діяльності зазвичай є продовженням основної діяльності, але, з точки зору витраченого часу, підпорядковані їй. Це називається другорядною роботою.

Наприклад: молочний фермер (підрядник) виконує доїння для іншого молочного фермера (клієнта), за що виплачується компенсація (винагорода). Обидві сторони вступають у трудові відносини.

З точки зору голландських податківців, може виникнути питання, як розглядати компенсацію у зв’язку з такою діяльністю: як прибуток від господарської діяльності, як трудовий дохід чи інакше. У більшості випадків такий дохід розглядається як прибуток від господарської діяльності, і такий підхід застосовується в будь-якому разі, якщо:

– Договір між підрядником та клієнтом розглядається як договір на надання послуг або трудовий договір,

– Діяльність клієнта підпорядкована основній діяльності підрядника, та;

– Дії, описані у вищезазначеному договорі, відповідають основній діяльності підрядника.

Підпорядкована діяльність

Діяльність, що виконується в межах компанії-клієнта вважається підпорядкованою, якщо її обсяг становить менше, ніж 30% загального часу роботи, який складає максимум 600 годин.

Партнерства та подібна діяльність

При виконанні діяльності в рамках партнерства, якщо така діяльність подібна до його діяльності, необхідно, щоб доходи від неї виділялися партнерству.

Податок на додану вартість

Застосування ПДВ до другорядної діяльності за договором (договором на надання послуг чи трудовим договором) подібне до норм його застосування до основної діяльності. Іншими словами, якщо підприємець вирішив сплачувати ПДВ з основної діяльності, ПДВ автоматично повинен нараховуватися і на його другорядну діяльність.


3 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Визнання доходу. Які первинні документи потрібні?

Підприємство здійснює продаж товарів, що їх доставляє кур’єр, а також продаж товарів за договорами комісії. Які первинні документи можуть бути підставою для відображення отриманого від продажу доходу за МСФЗ та чи існують ризики невизнання доходів у бухгалтерському обліку? На це питання дає відповідь Марія Тимофєєва, головний аудитор HLB Ukraine, в статті «Визнання доходу. Які первинні документи потрібні?».

Стаття опублікована в журналі «Податки. Практика, роз’яснення, коментарі» (№ 1, 2018).

Читати статтю «Визнання доходу. Які первинні документи потрібні?».

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: Режим оподаткування операцій з фінансування всередині групи компаній

30 червня 2017 року Податковий департамент Кіпру видав директиву (circular) щодо трактовки зміненого режиму оподаткування операцій з фінансування всередині груп компаній, яка застосовується з 1 липня 2017 року. Ця директива враховує принцип «витягнутої руки», передбачений Методичними вказівками ОЕСР з трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній та податкових відомств.

Раніше цього року кіпрський Податковий департамент оголосив, що застосування попередньо узгоджених мінімальних коефіцієнтів прибутковості (від 0,125% до 0,35%) до компенсаційних позик («back-to-back loans») буде припинено 30 червня 2017 року. До таких компенсаційних позик та деяких інших операцій з фінансування, що триватимуть після цієї дати, застосовуватимуться нові умови, викладені в директиві.

Нижче проаналізовано основні положення цієї директиви:

Обсяг застосування

Директива вирішує питання режиму оподаткування суб’єктів господарювання – резидентів Кіпру та постійних установ (представництв), розташованих на Кіпрі, які виконують операції з фінансування всередині групи компаній – тобто діяльність з надання кредитів або готівкових позик пов’язаним компаніям, при цьому такі суб’єкти господарювання отримують (або повинні отримувати) винагороду у вигляді відсотків та фінансуються за допомогою фінансових засобів та інструментів, таких як незабезпечені облігації, приватні позики, готівкові кредити та банківські кредити.

Згідно цієї директиви дві компанії розглядаються як пов’язані, якщо вони потрапляють під дію Розділу 33 Закону Республіки Кіпр «Про податок на прибуток».

Вимоги щодо трансфертного ціноутворення

Компанія, що здійснює фінансування, повинна буде визначити суму своєї винагороди на основі принципів трансфертного ціноутворення. Це передбачає, що така компанія повинна надати інформацію щодо кожних комерційних та фінансових відносин з пов’язаними сторонами («контрольовані операції») та визначити економічно значущі умови та обставини, що стосуються таких операцій.

Необхідно врахувати фактичні дії сторін, якщо вони відрізняються від договірних умов. Потрібно здійснити аналіз виконаних функцій, використаних активів та ризиків, що приймаються компанією, яка здійснює фінансування.

Базовим принципом аналізу ризиків є те, що компанія, яка здійснює фінансування та несе ризики, повинна бути фінансово спроможною впоратися з такими ризиками та фінансовими наслідками, що настають в результаті таких прийнятих ризиків. В цьому відношенні від компанії очікується, що вона за допомогою відповідної методики визначить належний обсяг капіталу, що знадобиться для прийняття таких ризиків.

Також необхідно виконати належний аналіз зіставності для визначення того, чи винагорода, отримана в результаті операцій між пов’язаними сторонами, є зіставною з винагородою від операцій між незалежними сторонами за подібних обставин на відкритому ринку. Таким чином компанія може визначити критерії для порівняльного аналізу своєї винагороди з винагородою від зіставних операцій за зіставних обставин між непов’язаними сторонами

Вимоги до змісту

Директива передбачає, що компанії, які здійснюють фінансування, повинні мати фактичну присутність на Кіпрі та кваліфікований персонал задля контролю ризиків та здійснюваних операцій. Вважається, що компанія, яка здійснює фінансування, контролює ризик, якщо вона спроможна прийняти рішення про вступу до комерційних відносин, з яких випливають ризики, спроможна подолати такі ризики та фактично виконує такі функції з прийняття рішень.

Критерій фактичної присутності враховує кількість членів Ради директорів, що є податковими резидентами Кіпру, та кількості зборів Ради директорів, а також зборів акціонерів, що проводяться на Кіпрі.

Щоденна діяльність з пом’якшення ризиків може бути віддана на аутсорсинг, якщо компанія спроможна приймати та приймає ключові рішення щодо аутсорсингу.

Операції без комерційного обґрунтування

Для забезпечення повного дотримання принципу витягнутої руки не повинні братися до уваги операції, що не спостерігаються на відкритому ринку та не мають жодного комерційного обґрунтування.

Режим спрощення

Для спрощення вважатиметься, що компанія, яка здійснює фінансування, відповідає вищезазначеній вимозі щодо змісту та займається виключно посередницькою діяльністю з фінансування (беруть кредити у пов’язаних суб’єктів господарювання та надалі видають кредити пов’язаним суб’єктам господарювання, дотримується принципу витягнутої руки, якщо така компанія стосовно своїх контрольованих операцій отримує мінімальну рентабельність активів в розмірі 2%.

Суб’єкт господарювання, що відповідає таким характеристикам, який не має наміру готувати документацію з трансфертного ціноутворення, може обрати варіант порівняльної оцінки своєї винагороди на основі рентабельності активів. Вищезазначені 2% будуть регулярно переглядатися Податковим департаментом на основі відповідного аналізу ринку.

У податкові декларації буде змінено шляхом додавання відповідного поля, яке повинне заповнюватися такими суб’єктами господарювання для використання такого спрощення.

Слід відзначити, що відхилення від такої мінімальної прибутковості дозволяється лише у виключних випадках за умови належного обґрунтування за допомогою аналізу трансфертного ціноутворення.

Мінімальні вимоги

Окрім зазначених вище принципів, директива передбачає деякі мінімальні вимоги для аналізу трансфертного ціноутворення:

– Опис розрахунку суми капіталу, що виділяється для врахування ризиків;

– Опис групи компаній та взаємозв’язків між функціями, що виконуються суб’єктами господарювання, які беруть участь в контрольованих операціях, та рештою компаній групи, разом з описом шляху створення в групі доданої вартості суб’єктами господарювання, що беруть участь в операціях;

– Точний обсяг аналізованих операцій;

– Перелік знайдених потенційно зіставних операцій;

– Схема відхилення для відхилених потенційно зіставних операцій з обґрунтуванням;

– Остаточний перелік зіставних операцій, що були вибрані та використані для визначення ціни за принципом витягнутої руки, що застосовується до точно визначених операцій всередині групи;

– Загальний опис ринкових умов;

– Перелік попередніх угод щодо трансфертного ціноутворення, укладених з іншими країнами щодо даного типу операцій;

– Перелік всіх попередніх договорів, укладених із аналізованими суб’єктами господарювання, дійсних на час подачі запиту;

– Прогноз щодо звітів про доходи за роки, яких стосується запит.

В директиві також зазначено, що аналіз трансфертного ціноутворення буде подаватися до Податкового департаменту аудиторами, від яких вимагатиметься виконувати контроль для надання впевненості для підтвердження якості аналізу трансфертного ціноутворення.

Роз’яснення податкових органів та обмін інформацією

Видача роз’яснень податкових органів щодо операцій з фінансування всередині групи компаній або попередніх цінових угод (Advanced Pricing Arrangements), а також використання платником податків спрощення залежатимуть від правила обміну інформацією, встановлених згідно Директиви про адміністративну співпрацю.

Набуття чинності

Директива вступає в силу з 1 липня 2017 року для всіх існуючих та майбутніх операцій. Будь-які роз’яснення податкових органів, що видавалися раніше цієї дати, втрачають свою силу стосовно періодів, що починаються після 1 липня 2017 року.

Якщо операції з фінансування всередині групи компаній супроводжуються підготованою документацією з трансфертного ціноутворення та тривають після вищезазначеної дати, така документація з трансфертного ціноутворення повинна відповідати положенням директиви.


3 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Для кого застосування МСФЗ є обов’язковим з 2018 року та якими є особливості складання першої звітності за МСФЗ?

Зміни, внесені Законом № 2164 до Закону про бухоблік, стосуються використання МСФЗ для ведення бухобліку і складання фінансової звітності. Для кого застосування МСФЗ є обов’язковим з 2018 року і які особливості складання першої звітності за МСФЗ? Відповідь на це питання Ви зможете знайти, прочитавши статтю Сергія Рогозного, директора департаменту аудиту HLB Ukraine, та Світлани Зубілевич, керівника Комітету ФПБАУ з питань професійної освіти та сертифікації – «Перша звітність по МСФО: Порядок складання та структура».

Стаття опублікована в журналі «Довідник економіста».

Читати статтю «Перша звітність по МСФО: Порядок складання та структура».

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: Надання землі та нерухомості

Будь-яка іноземна компанія, діяльність якої передбачає надання йому землі та нерухомості, повинна з’ясувати, чи необхідно їй реєструватися платником ПДВ у країні, де виконуються роботи.

На відміну від більшості випадків поставок клієнтам, послуги, пов’язані з землею та нерухомістю, обкладаються ПДВ в країні, де розташована така земля, а це не обов’язково місцезнаходження постачальника чи клієнта.

Надання землі та нерухомості – це продаж або здача в оренду землі чи будівель, надання ліцензії/дозволу на займання землі або будівель, в тому числі забезпечення проживання в готелі, професійні послуги, безпосередньо пов’язані з землею або нерухомістю, такі як роботи консультантів з нерухомості, архітекторів або інженерів, а також роботи з будівництва, знесення, ремонту чи технічного обслуговування будівель та інших об’єктів цивільного будівництва. Європейська комісія опублікувала 55 сторінок роз’яснень з цієї теми, що свідчить про те, наскільки складним може виявитися з’ясування того, чи послуги стосуються надання землі та нерухомості.

Британським постачальникам, що використовують землю чи нерухомість в іншій країні, необхідно перевірити, чи в такій країні для клієнта передбачено можливість обліку ПДВ за механізмом зворотного оподаткування. Якщо роботи виконуються для некомерційного клієнта, тоді, найімовірніше, від британського постачальника вимагатиметься зареєструватися платником ПДВ в такій країні. Для перевірки цього слід звернутися до місцевих консультантів.

Іноземні постачальники, що виконують роботи на території Великобританії, можуть покладатися на облік ПДВ їхніми клієнтами за механізмом зворотного оподаткування, але лише у випадку, коли клієнти є податковими резидентами Великобританії та зареєстровані там як платники ПДВ. Дедалі більше проектів реалізується небританськими будівельними компаніями, що залучають субпідрядників, з якими звикли співпрацювати на ринку своєї країни походження. Такі субпідрядники можуть зненацька дізнатися, що їм необхідно реєструватися платниками ПДВ у Великобританії, тому що їхній замовник не є резидентом цієї країни.

Раніше Державне управління Великобританії з податків та митних зборів діяло дуже м’яко при застосуванні вимоги щодо реєстрації платниками ПДВ. Однак тепер воно часто радить іноземним будівельним підрядникам реєструватися. Вони привернули увагу Державного управління Великобританії з податків та митних зборів під час подачі заявок згідно правил ЄС на повернення ПДВ з витрат, понесених такими підрядниками при реалізації проекту. Також багатьом іноземним підрядникам в минулому дозволялося реєструватися платниками ПДВ, незважаючи навіть на те, що їхні клієнти могли застосовувати механізм зворотного оподаткування. Зараз такі заявки часто відхиляються.

Часто є складно знайти чітку різницю між наданням землі та нерухомості та договором підряду на постачання та встановлення товарів, але для цілей ПДВ ці дві категорії розглядаються по-різному. Наприклад, монтаж системи вентиляції при зведенні будівлі. Офіційне роз’яснення щодо ПДВ № 741A наводить приклад предметів, обладнання чи техніки, які стаціонарно встановлюються в будівлі чи споруді, не можуть переміщуватися без руйнування чи зміни такої будівлі чи споруди. Такі поставки підпадатимуть під категорію надання землі та нерухомості, в той час поставки вентиляційних технічних установок, що встановлюються всередині будівлі, але не являють собою її складову частину, не відноситимуться до цієї категорії.

Через складність правил, особливо у випадку міжнародних договорів, слід звертатися по консультації до місцевих спеціалістів ще на етапі укладання договору підряду щодо проекту. Неподання правильних повідомлень місцевим податковим органам у потрібний час може призвести до появи вимог щодо реєстрації платником ПДВ та виникнення проблем з поверненням сплаченого ПДВ.


2 серпня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

5 кроків обліку виручки або як визначати дохід за новим МСФЗ 15

«З 1 січня 2018 р. МСБО 18 «Дохід» та МСБО 11 «Будівельні контракти» втрачають силу. На їх зміну приходить єдиний універсальний стандарт – МСФЗ 15 «Дохід за контрактами з клієнтами», який кардинальним чином змінює критерії для визнання доходів» – повідомляють Сергій Рогозний, заступник генерального директора з аудиту HLB Ukraine, та Ольга Карпачова, фінансовий аналітик, сертифікований бухгалтер, в статті «5 кроків обліку виручки або як визначати дохід за новим МСФЗ 15». Дана стаття відкриває цикл публікацій про зміни у визнанні доходів та їх розкритті у фінансовій звітності за МСФЗ.

Стаття опублікована в газеті «Все про бухгалтерський облік» (№ 95, 18.10.2017 р.).

Читати статтю «5 кроків обліку виручки або як визначати дохід за новим МСФЗ 15».

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

HLB Ukraine 25! (Ч.2) — 24 липня 2017 р.

Шановні друзі та партнери групи компаній HLB Ukraine!

Ми щиро вдячні Вам за те, що прийняли участь у святкуванні 25-річного ювілею створення нашої аудиторської компанії групи HLB, і розділили нашу радість! Щиро вдячні за Ваші теплі привітання!

Бажаємо успіху і Вам, і вашому бізнесу, та сподіваємось на подальшу плідну співпрацю!

Фото зі святкування розміщені нижче, а також на сторінці Фейсбук HLB Ukraine

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Європейський вибір для українських бухгалтерів та аудиторів щодо переходу на МСФЗ

На офіційному сайті міжнародної аудиторської мережі HLB International опубліковано статтю Сергія Рогозного, заступника генерального директора HLB Ukraine, про європейський вибір для українських бухгалтерів та аудиторів щодо переходу на Міжнародні стандарти фінансової звітності (далі – МСФЗ).

Підписавши Угоду про асоціацію з ЄС у 2014 р., Україна взяла на себе зобов’язання гармонізувати своє законодавство з європейськими нормами. І перш за все це стосується ділового законодавства, включаючи сферу фінансової звітності та аудиту. У 2017 р. закінчився 3-річний перехідний період, встановлений Угодою про асоціацію, для адаптації нашого законодавства до Постанови ЄС № 1606/2002 про перехід на МСФЗ та Директиви ЄС № 2006/43/ЄС щодо обов’язкового аудиту, метою якого було «створення повністю функціонуючої ринкової економіки та стимулювання торгівлі» (ст. 337 Угоди про асоціацію).

З метою виконання зобов’язань Україна з 2018 р. внесла зміни до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Одночасно з новим Законом «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» вони мають значний вплив на діяльність бухгалтерів та аудиторів країни.

Не підпадають під зміни малі підприємства, в яких два з трьох показників не будуть перевищувати межі:

– дохід за рік не перевищує 8 млн. євро;

– сукупні активи не більше 4 млн. євро;

– штат не більше 50 чоловік.

Якщо підприємство «вписується» в ці показники і не бере участі в страховому бізнесі, у сфері інших фінансових послуг, а також не є емітентом цінних паперів, то з вірогідністю 99% нічого для нього не зміниться. Тобто з 1 млн. українських юридичних осіб турбуватися доведеться близько 1-2%.

Саме ці 10-15 тисяч юридичних осіб, що виробляють понад 80% ВВП, мають бути готовими до нових стандартів якості фінансової інформації. Організаційна форма ТОВ або ПрАТ більше не звільняється від обов’язкового аудиту фінансової звітності, а великі підприємства (доходи більше 40 млн. євро, активи 20 млн. євро, 250 працівників) повинні будуть вивчити та прийняти МСФЗ для фінансової звітності та щоденного бухгалтерського обліку.

Фактично переведення фінансової звітності на МСФЗ займе близько року, протягом якого необхідно перебудувати бізнес-процеси, завершити формування облікової політики та програм обліку, переоцінити довгострокові активи, навчити персонал. Це, безумовно, потребує інвестицій: ці витрати на один рік можуть становити менше 3 тис. євро для малих підприємств, не беручи до уваги вартість аудиту, або навіть сотні тисяч євро для грандів вітчизняної промисловості.

Підприємства, які відмовлятимуться проводити аудиторські перевірки та публікувати на своїй веб-сторінці фінансові звіти (також з 2019 р.), очікують суттєві штрафи.

Такі «жертви» підвищать прозорість бізнесу та зменшать тіньовий сектор, який за оцінками Міжнародного валютного фонду в Україні становить 45% проти 18-22% у країнах Балтії та 7-15% в Японії, США, Швейцарії та Сінгапурі.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

HLB Ukraine 25!

Шановні друзі та партнери групи компаній HLB Ukraine!

Ми щиро вдячні Вам за те, що прийняли участь у святкуванні 25-річного ювілею створення нашої аудиторської компанії групи HLB, і розділили нашу радість! Щиро вдячні за Ваші теплі привітання!

Бажаємо успіху і Вам, і Вашому бізнесу, та сподіваємось на подальшу плідну співпрацю!

Фото зі святкування розміщені на сторінці у Фейсбук.


21 липня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Тримай контроль: внутрішня аудиторська перевірка

Сергій Рогозний, директор департаменту аудиту HLB Ukraine, прокоментував особливості проведення внутрішнього аудиту в статті «Тримай контроль: внутрішня аудиторська перевірка».

Стаття опублікована в журналі «Фінансовий директор компанії» (№ 8, 2017).

Читати статтю на російській мові на сайті журналу «Фінансовий директор компанії».

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Режим оподаткування операцій з фінансування всередині групи компаній — 19 липня 2017 р.

Новини від HLB International

30 червня 2017 року на Кіпрі змінився порядок оподаткування операцій з фінансування всередині груп компаній. Нова директива враховує принцип «витягнутої руки», передбачений Методичними вказівками ОЕСР з трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній та податкових відомств.

Раніше кіпрський уряд оголосив, що застосування попередньо узгоджених мінімальних коефіцієнтів прибутковості (від 0,125% до 0,35%) до компенсаційних позик (‘back-to-back loans’) буде припинено 30 червня 2017 року. До таких компенсаційних позик та деяких інших операцій з фінансування, що триватимуть після цієї дати, застосовуватимуться нові умови, викладені в директиві.

Нижче проаналізовано основні положення директиви від 30.06.2017:

Обсяг застосування

Директива вирішує питання режиму оподаткування суб’єктів господарювання – резидентів Кіпру та постійних представництв, розташованих на Кіпрі, які виконують операції з фінансування всередині групи компаній – тобто діяльність з надання кредитів або грошових позик пов’язаним компаніям, при цьому такі суб’єкти господарювання отримують (або повинні отримувати) винагороду у вигляді відсотків та фінансуються за допомогою грошових коштів та фінансових інструментів, таких як незабезпечені облігації, приватні позики, готівкові кредити та банківські кредити.

Відповідно до цієї директиви дві компанії розглядаються як пов’язані, якщо вони потрапляють під дію Розділу 33 Закону Республіки Кіпр «Про податок на прибуток».

Вимоги щодо трансфертного ціноутворення

Компанія-інвестор повинна буде визначити суму своєї винагороди на основі принципів трансфертного ціноутворення. Це передбачає, що така компанія повинна надати інформацію щодо всіх комерційних та фінансових відносин з пов’язаними сторонами («контрольовані операції») та визначити економічно значущі умови та обставини, що стосуються таких операцій.

Необхідно врахувати фактичні дії сторін, якщо вони відрізняються від договірних умов. Потрібно здійснити аналіз виконаних функцій, використаних активів та ризиків, що приймаються компанією, яка здійснює фінансування інвестором.

Базовим принципом аналізу ризиків є те, що компанія, яка здійснює фінансування та несе ризики, повинна бути фінансово спроможною впоратися з такими ризиками та фінансовими наслідками, що можуть настати в результаті таких прийнятих ризиків. В цьому відношенні від компанії очікується, що вона за допомогою відповідної методики визначить належний обсяг капіталу, що знадобиться для прийняття таких ризиків.

Також необхідно виконати належний аналіз зіставності для визначення того, чи винагорода, отримана в результаті операцій між пов’язаними сторонами, є зіставною з винагородою від операцій між незалежними сторонами за подібних обставин на відкритому ринку. Таким чином компанія може визначити критерії для порівняльного аналізу своєї винагороди з винагородою від зіставних операцій за зіставних обставин між непов’язаними сторонами

Вимоги до змісту

Директива передбачає, що компанії, які здійснюють фінансування, повинні мати фактичну присутність на Кіпрі та кваліфікований персонал задля контролю ризиків та здійснюваних операцій. Вважається, що компанія, яка здійснює фінансування, контролює ризик, якщо вона спроможна прийняти рішення про укладеняня комерційних відносин, з яких випливають ризики, спроможна подолати такі ризики та фактично виконує такі функції з прийняття рішень.

Критерій фактичної присутності враховує кількість членів Ради директорів Правління, що є податковими резидентами Кіпру, та кількості проведених зборів Ради директорів Правління, а також зборів акціонерів, що проводяться на Кіпрі.

Щоденна діяльність з пом’якшення ризиків може бути віддана на аутсорсинг, якщо компанія спроможна приймати та приймає ключові рішення щодо аутсорсингу.

Операції без комерційного обґрунтування

Для забезпечення повного дотримання принципу витягнутої руки не повинні братися до уваги операції, що не спостерігаються на відкритому ринку та не мають жодного комерційного обґрунтування.

прощений режим

Для отримання режиму спрощення необхідно, щоб компанія, яка здійснює фінансування, відповідала вищезазначеній вимозі щодо змісту та займалася виключно посередницькою діяльністю з фінансування (отримують кредити у пов’язаних суб’єктів господарювання та надалі видають кредити пов’язаним суб’єктам господарювання, дотримується принципу витягнутої руки, якщо така компанія стосовно своїх контрольованих операцій отримує мінімальну рентабельність активів в розмірі 2%.

Суб’єкт господарювання, що відповідає таким характеристикам, який не має наміру готувати документацію з трансфертного ціноутворення, може обрати варіант порівняльної оцінки своєї винагороди на основі рентабельності активів. Вищезазначені 2% будуть регулярно переглядатися Податковим департаментом на основі відповідного аналізу ринку.

У податкові декларації буде змінено шляхом додавання відповідного поля, яке повинне заповнюватися такими суб’єктами господарювання для використання такого спрощення.

Слід відзначити, що відхилення від такої мінімальної прибутковості дозволяється лише у виключних випадках за умови належного обґрунтування за допомогою аналізу трансфертного ціноутворення.

Мінімальні вимоги

Окрім зазначених вище принципів, директива передбачає деякі мінімальні вимоги для аналізу трансфертного ціноутворення:

· Опис розрахунку суми капіталу, що виділяється для врахування ризиків;

· Опис групи компаній та взаємозв’язків між функціями, що виконуються суб’єктами господарювання, які беруть участь в контрольованих операціях, та рештою компаній групи, разом з описом шляху створення в групі доданої вартості суб’єктами господарювання, що беруть участь в операціях;

· Точний обсяг аналізованих операцій;

· Перелік знайдених потенційно зіставних операцій;

· Схема відхилення для відхилених потенційно зіставних операцій з обґрунтуванням;

· Остаточний перелік зіставних операцій, що були вибрані та використані для визначення ціни за принципом витягнутої руки, що застосовується до точно визначених операцій всередині групи;

· Загальний опис ринкових умов;

· Перелік попередніх угод щодо трансфертного ціноутворення, укладених з іншими країнами щодо даного типу операцій;

· Перелік всіх попередніх договорів, укладених із аналізованими суб’єктами господарювання, дійсних на час подачі запиту;

· Прогноз щодо звітів про доходи за роки, яких стосується запит.

В директиві також зазначено, що аналіз трансфертного ціноутворення буде подаватися до Податкового департаменту аудиторами, від яких вимагатиметься виконувати контроль для надання впевненості для підтвердження якості аналізу трансфертного ціноутворення.

Роз’яснення податкових органів та обмін інформацією

Видача роз’яснень податкових органів щодо операцій з фінансування всередині групи компаній або попередніх цінових угод (Advanced Pricing Arrangements), а також використання платником податків спрощення залежатимуть від правила обміну інформацією, встановлених згідно Директиви про адміністративну співпрацю.

Набуття чинності

Директива набуває чинності з 1 липня 2017 року для всіх існуючих та майбутніх операцій. Будь-які роз’яснення податкових органів, що видавалися раніше цієї дати, втрачають свою силу стосовно періодів, що починаються після 1 липня 2017 року.

Якщо операції з фінансування всередині групи компаній супроводжуються підготованою документацією з трансфертного ціноутворення та тривають після вищезазначеної дати, така документація з трансфертного ціноутворення повинна відповідати положенням директиви.

У разі виникнення питань із зазначеної теми наша компанія готова надати консультацію та контакти кіпрських колег по HLB.

За матеріалами Костас Афкентіу, HLB Кіпр

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Ініціатива НБУ посилити вимоги до аудиторів суперечить інтересам банків

Посилення вимог до аудиторських фірм та їх працівників, запропоноване Національним банком України, суперечить інтересам самих банків, а також аудиторської спільноти та громадськості.

Таку думку у коментарі виданню «Закон і Бізнес» висловив Валерій Бондар, керуючий партнер HLB Ukraine, член Аудиторської палати України, у звязку з оприлюдненням НБУ проекту змін до Положення про порядок ведення Реєстру аудиторських фірм, які мають право на проведення аудиторських перевірок банків.

Стаття опублікована в газеті «Закон і Бізнес» (19.08.2017 р.).

Читати статтю на сайті газети «Закон і Бізнес».

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: національний план підтримки зростання Industry 4.0 – італійський досвід

Нещодавно італійський уряд вжив ряд заходів, спрямованих на сприяння зростанню та розвитку компаній, особливо за допомогою сприяння наукових досліджень та конструкторських розробок, а також збільшення інновацій у виробничих процесах.

Ці заходи зосереджені на забезпеченні доступності інвестицій та поверненні надлишково сплачених сум податків, нарахованих завдяки зростанню, пов’язаного з продуктивністю роботи (так звані salario di produttivit), таким чином посилюючи заходи, вжиті за попередні роки.

План Industry 4.0 має такі основні аспекти:

– Збільшення податкового кредиту для витрат на наукові дослідження та конструкторські розробки в 2017-2020 роках до 50%, таким чином сума податкового кредиту зростає з 2012-2014, максимальна сума становить 20 млн. на кожного бенефіціара. Цей податковий кредит передбачений не лише для італійських, а й для іноземних компаній, що мають постійне представництво в Італії та здійснюють наукові дослідження й конструкторські розробки для компаній з місцезнаходженням за межами Італії;

– Для цілей оподаткування можуть амортизуватися 250% інвестицій в нові основні засоби, обладнання та технології для розробки інноваційної продукції та процесів;

– Внесок на покриття частини відсотків, сплачених компанією за банківське фінансування, становить від 2 тис. до 2 млн. євро;

– Запровадження додаткового сприятливого режиму оподаткування доходу, отриманого шляхом використання нематеріальних активів: промислових патентів, зареєстрованих торговельних марок, ноу-хау та програмного забезпечення, захищеного авторськими правами;

– І, нарешті, передбачено варіант оплати зменшеної або фіксованої суми податку (за фіксованою ставкою 10%) з премій робітникам за результатами роботи на підставі колективних договорів, укладених з профспілками.

Вищезазначене являє собою дієві заходи, що надають суттєві переваги для компаній, які прагнуть до інновацій. Задля цього необхідний детальний бізнес-план діяльності, аби зафіксувати понесені витрати та довести їх зв’язок із заходами в рамках Національного плану підтримки зростання Industry 4.0 згідно відповідних нових законів та підзаконних актів.


19 липня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Підприємство та бізнес-асоціації

Про підприємство і бізнес-асоціації, а також про те, що робити з членськими внесками розповідає Галина Неплюєва, головний аудитор HLB Ukraine, в статті «Підприємство та бізнес-асоціації».

Стаття опублікована в журналі «Податки».

Читати статтю «Підприємство та бізнес-асоціації».

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Обмін досвідом – рушій розвитку компанії

У HLB International велика увага приділяється міжнародному співробітництву, включаючи організацію конференцій та партнерських зустрічей.

Нещодавно відбулася Міжнародна конференція HLBI з аудиту та оподаткування у Торонто (Канада), у якій брали участь близько 150 керівників аудиторських компаній мережі HLB з усього світу, включаючи українську делегацію на чолі з керуючим партнером Бондарем В.П.

HLB International найближчим часом організовує ще ряд подібних заходів з метою професійного розвитку та обміну досвідом між компаніями мережі.

Так, наступного тижня матиме місце зустріч представників HLB International на Балканах, з 15 вересні 2017 року буде тренінг з аудиту для франкомовних країн Африки.

20-23 вересня в Санкт-Петербурзі відбудеться Євразійська регіональна конференція «HLB Eurasia 2017», після якої з 18 по 23 жовтня буде Міжнародна конференція HLB International на курорті Westin Dragonara в Мальті.

Під час зустрічей учасники мають змогу поділитися власними фірмовими новинами та досягненнями, обговорити бізнес-плани розвитку, а також зміцнити відносини. І це той інструмент, який допомагає українському бізнесу, співробітникам HLB Ukraine зокрема, бути ближче до решти світу, переймаючи передовий світовий досвід.


14 липня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Комп’ютерний вірус Petya.A: запобігаємо фінсанкціям

27 червня цього року комп’ютерний вірус Petya.А атакував Україну, у результаті чого тисячі підприємств були позбавлені можливості подавати податкову звітність та здійснювати реєстрацію податкових накладних. Виникло питання: як запобігти притягненню підприємства до відповідальності за порушення податкового законодавства? Вважаємо, що шанси довести безпідставність застосування штрафних санкцій з боку ДФС доволі великі. 

Про це в статті розповідає Михайло Кочеров, партнер, кандидат юридичних наук, адвокат HLB Ukraine.

Читати статтю «Комп’ютерний вірус Petya.A: запобігаємо фінсанкціям».

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить

Новини від HLB International: HLBI призначає нового члена у Швейцарії

HLB International, одна з провідних світових бухгалтерських мереж з присутністю у 140 країнах, продовжує своє зростання з недавнім підписанням нової фірми-члена у Швейцарії – Veco Group.

Veco Group розташовано в Лугано, місті в італійському регіоні Тичино на півдні Швейцарії. Заснована у 1998 році, фірма займається плануванням податків і майна, створенням і управлінням трастами/фондами, інкорпорацією і адмініструванням підприємств та управлінням активами.

Антоніо Мандра, керуючий партнер Veco Group, прокоментував: «Дуже приємно приєднатися до родини HLB International. Маючи досвід роботи в якості корпоративних і податкових консультантів, ми тепер можемо скористатися міжнародною мережею, а також місцевими консультантами, які мають конкретні знання в юрисдикціях, в яких працюють наші клієнти. Для нас дуже важливо мати можливість допомагати нашим клієнтам не тільки в наданні відповідних консультацій, але й в їх виконанні. Ми знаємо, що з HLB International ми знайшли відмінну пару для нашого бізнесу. Ми з нетерпінням чекаємо можливості поділитися з колегами з HLB International нашим досвідом і можливостями структурування, адміністрування та управління компаніями і банківськими активами».

Veco Group буде тісно співпрацювати з іншими членами HLB і стане відмінним доповненням до нашого охвату по Європі.


11 липня 2017 р.

Отправить запрос

Команда HLB Ukraine всегда рада помочь, присылайте Ваш вопрос

Отправить
x
x

Share to:

Copy link:

Copied to clipboard Copy